Акции СШАСША

Налоги с акций США для резидента Казахстана: дивиденды 15%, продажа 10%, ФНО 270.00

Для резидента Казахстана налог США на дивиденды равен 15% при W-8BEN (30% без неё), а казахстанские 5% закрываются зачётом. С продажи акций США не берёт налог, но в Казахстане платится 10% до 36 762 500 ₸ годового дохода и 15% сверх. Ниже расчёты по Налоговому кодексу 2026 года и таблице IRS.

Два налога на одну сделку: что платится в США и что в Казахстане

Для резидента Казахстана налог на американские дивиденды в итоге равен ставке США: 15% при действующей форме W-8BEN и 30% без неё. Казахстанский налог на дивиденды по расчёту составляет 5%, а при выплате в 15% американского налога он полностью закрывается зачётом, и доплата в Казахстане получается нулевой. С продажи акций картина обратная: США не берут ничего, а в Казахстане платится 10% (до 36 762 500 ₸ годового дохода по общей шкале) и 15% сверх порога. Расчёты ниже сделаны на условном курсе 452,12 ₸ за доллар (официальный курс Нацбанка на 19.10.2026), налоговый год — 2026.

Страница углубляет только американскую часть. Общую шкалу, льготы KASE и AIX, облигации и вклады разбирает статья «Налоги частного инвестора в Казахстане», заполнение формы — гайд по декларации 270.00, открытие счёта и форму W-8BEN — материал про покупку акций США.

Какой налог где возникает (резидент РК, обычные акции и ETF США)

Дивиденды: почему доплаты в Казахстане обычно нет

Казахстанский кодекс считает иностранные дивиденды по шкале статьи 363 и разрешает зачесть налог, уплаченный за границей, но не больше налога, который начислен по казахстанской ставке (статья 413). Порог повышенной ставки велик: 230 000 МРП при МРП 4 325 ₸ — это 994 750 000 ₸ дивидендов за год. Пока вы не дошли до него, казахстанский налог равен 5% от дивидендов, и удержанные в США 15% его перекрывают.

Ниже условный расчёт по курсу 452,12 ₸. Зачёт — наименьшая из величин: уплаченный в США налог и казахстанский налог по шкале (так описано в пояснении к графе G приложения 270.09, на него опирается гайд по 270.00). Последний столбец показывает, сколько осталось бы без W-8BEN при 30%-ном удержании.

Дивиденды США: удержание, зачёт и что остаётся (курс 452,12 ₸, МРП 4 325 ₸)

Вывод из таблицы арифметический: при ставке США 15% и казахстанской 5% избыток американского налога (разница 10 процентных пунктов) никуда не возвращается и на другие доходы не переносится. Это цена ставки договора, а не ошибка в расчёте.

Расхождение в ставке. Таблица IRS для Казахстана даёт 15% (и 5% для компаний-акционеров с долей не менее 10%, к частному инвестору это не относится). В справках некоторых казахстанских брокеров написано «до 10%». Первоисточник IRS такой цифры для Казахстана не содержит, поэтому мы считаем по 15%. Фактическое удержание видно в отчёте брокера и в форме 1042-S: сверяйте именно его.

Форма W-8BEN нужна, чтобы получить ставку договора. По IRS, лицо, которое имеет право на сниженную ставку, подаёт её налоговому агенту, то есть брокеру; агент отчитывается об удержании в формах 1042 и 1042-S. Форма действует до конца третьего календарного года после подписания, если сведения не изменились.

ETF и REIT: где ставка может оказаться другой

В примечании IRS к таблице для Казахстана сказано: ставка договора относится к дивидендам, выплаченным регулируемой инвестиционной компанией (RIC), а дивиденды REIT облагаются по ставке 30%. Американские ETF на широкие индексы обычно оформлены как RIC. Относится ли конкретный фонд к RIC или к REIT, видно в его проспекте (разделы про налогообложение) и на странице эмитента; про ETF на S&P 500 смотрите отдельную страницу.

Что именно удержал брокер по конкретному тикеру, мы заранее сказать не можем: это зависит от классификации выплаты. Практическое правило одно: ориентируйтесь на строку «Withholding tax» в отчёте брокера и на 1042-S, а не на общую ставку.

Доход ETF в виде роста цены паёв налог США не облагает (как и акции, при отсутствии длительного пребывания в США). В Казахстане продажа паёв иностранного ETF — такой же прирост стоимости, как акции. Освобождение для паёв ПИФов в статье 400 касается открытых и интервальных ПИФов, а не иностранных биржевых фондов; мы это сопоставление не нашли в разъяснениях КГД, подробности — в разделе «Что не подтверждено».

Продажа акций США: налог только в Казахстане

По IRS, прирост капитала нерезидента США, проведшего в стране менее 183 дней за календарный год, как правило, не облагается налогом (есть исключения). Остаётся казахстанский налог: сделки года суммируются, положительный итог — доход, отрицательный — ноль и на следующий год не переносится (статья 387). Бумаги списываются по FIFO, к стоимости покупки добавляется комиссия за покупку.

Налог по шкале: 36 762 500 ₸ — порог 8 500 МРП. При курсе 452,12 ₸ это около $81 311 прибыли за год. Эта шкала общая: если у вас есть зарплата и другие доходы по шкале, порог считается по их сумме, поэтому реальный предел для прибыли по акциям ниже.

Налог РК с годовой прибыли по акциям США (только этот доход, курс 452,12 ₸)

Убыток не переносится. Если в 2026 году итог по сделкам −$800 (≈361 696 ₸ по тому же курсу), налог за год нулевой, но в 2027 году прибыль $800 будет облагаться целиком: 36 170 ₸ при ставке 10%, без вычета прошлогоднего убытка. Поэтому для расчёта важен календарный год, а не итог за всё время владения.

Годовой пример: сделки, дивиденды и итог в ФНО 270.00

Условия (все числа придуманы для расчёта): куплено 20 акций по $150 (комиссия $1) и 10 акций по $170 (комиссия $1); продано 25 акций по $190, комиссия за продажу в налоговую базу не включена, так как пункт 6 статьи 387 называет комиссию за приобретение; получены дивиденды $62 с удержанием 15% в США.

1. Стоимость партии A: 20 × 150 + 1 = $3001. Партии B: 10 × 170 + 1 = $1701 (по $170.1 за акцию).
2. FIFO: продаётся вся партия A (20 акций) и 5 акций партии B. Стоимость списания: 3001 + 5 × 170.1 = $3851.5. Выручка 25 × 190 = $4750.
3. Результат: 4750 − 3851.5 = $898.5. В тенге по 452,12: 406 230 ₸ (по среднегодовому курсу цифра будет иной).
4. Налог РК с продажи, 10%: 40 623 ₸ при условии, что остальные доходы по шкале укладываются в порог.
5. Дивиденды: $62 = 28 031 ₸. Удержано в США: 4 205 ₸. Налог РК 5% = 1 402 ₸. Зачёт = 1 402 ₸, доплата 0 ₸.

В декларацию идут две суммы: результат продажи (приложение 270.01) и дивиденды с зачётом (приложение 270.09), а также бумаги и деньги на иностранном счёте на 31 декабря. Порядок строк — в гайде по 270.00.

Когда подавать декларацию и о каких порогах помнить

Декларацию подают до 15 сентября следующего года, налог платят до 25 сентября (статьи 418, 419). Доходы 2026 года — до 15 сентября 2027 года. Иностранные бумаги нужно показать по самому факту владения на 31 декабря (статья 417, п. 1, пп. 5), а деньги на иностранном счёте — если остаток выше 1 000 МРП, то есть 4 325 000 ₸ (около $9 566 при курсе 452,12 ₸). Основание «покупки за год» срабатывает при сумме свыше 20 000 МРП = 86 500 000 ₸.

Курс для пересчёта дохода — среднеарифметический официальный курс Нацбанка за календарный год (статья 405, п. 3). Мы взяли курс на 19.10.2026 только для иллюстрации: в вашей декларации будет другое число, и разница в курсе меняет налог на сумму порядка нескольких процентов.

Как проверить налог по отчёту брокера

Налог, который брокер удержал в США, виден в двух документах: в выписке по дивидендам (строка вроде «Withholding tax» рядом с каждой выплатой) и в годовой форме 1042-S. Для декларации нужны суммы по датам и тикерам, а 1042-S показывает итог по видам дохода. Сверяйте три вещи.

1. Ставка удержания. Для обычной акции с действующей W-8BEN ожидаем 15% от валовой выплаты. Если видите 30%, форма не применена или истекла: срок действия формы по IRS заканчивается в конце третьего календарного года после подписания.
2. Валюта и дата. Каждая выплата записана в долларах на дату выплаты; в налоговый расчёт идёт сумма за год, пересчитанная по среднегодовому курсу, поэтому складывайте доллары, а не тенге по курсу дня.
3. Тип выплаты. У ETF и REIT в отчёте бывают разные категории выплат; при сомнениях запрашивайте у брокера пояснение по конкретному тикеру, а не делайте вывод по средней ставке портфеля.

Если американский налог удержан по ставке выше договорной, лишнюю часть можно только вернуть через американские процедуры (брокер или заявление в IRS), а в Казахстане она не зачитывается: зачёт ограничен ставкой договора. Как оформлять такой возврат и стоит ли он усилий при малой сумме, мы не проверяли.

Как курс доллара влияет на налог

Налог считается в тенге, а прибыль появляется в долларах. Возьмём прибыль $5 000 и два условных среднегодовых курса: 450 и 520 ₸. Прибыль в тенге составит 2 250 000 и 2 600 000 ₸, налог 10% — 225 000 и 260 000 ₸. Налог растёт пропорционально курсу, пока доход укладывается в порог: при той же прибыли в долларах разница составляет 35 000 ₸.

Есть и обратная сторона. Бумага может не измениться в долларах, а курс сдвинуться: тогда в тенге возникнет разница, но налоговая прибыль определяется по долларовым цене покупки и продажи с пересчётом по одному курсу года (так описан порядок в гайде по 270.00). Как именно налоговые органы пересчитывают покупки прошлых лет, мы не подтвердили. Порог 8 500 МРП в долларах тоже плавает: чем слабее тенге, тем меньше долларовой прибыли помещается в ставку 10%.

Что ещё есть в американском налоговом праве для нерезидента

Помимо налога на доход, IRS предупреждает о налоге на наследство и дарение для нерезидентов, не граждан США. По странице IRS, исполнитель завещания подаёт форму 706-NA, если стоимость активов в США на дату смерти превышает $60 000; к таким активам относятся и акции американских корпораций, где бы ни лежали сертификаты. Порог не индексируется. Договорные положения могут менять результат, а договор РК–США в этой части мы не изучали.

Для читателя это означает вопрос, который стоит задать брокеру и юристу заранее: как оформляется доступ наследников к счёту с американскими бумагами. Налоговый вывод мы здесь не делаем, потому что порядок не проверен по тексту договора.

Что подтверждено и что нет

• Подтверждено по IRS: удержание 30% без W-8BEN, ставка договора для Казахстана 15% по таблице, особая оговорка для REIT, отсутствие налога США на прирост капитала при пребывании менее 183 дней, отчётность по форме 1042-S.
• Подтверждено по тексту кодекса (зеркало): шкалы статьи 363, итог года и FIFO по статье 387, зачёт по статье 413, курс по статье 405, основания декларации по статье 417.
• Не подтверждено: документ, который КГД принимает как подтверждение американского налога (справка IRS, 1042-S или отчёт брокера); применимость льготы статьи 400 к паям иностранных ETF; включается ли комиссия за продажу в расходы; как пересчитываются в тенге покупка и продажа в разные годы.

Вопросы и ответы

Читайте также

• Инвестиции в США из Казахстана: карта материалов и порядок действий

  Акции и ETF США из Казахстана покупают через цепочку из шести звеньев: брокер, пополнение, W-8BEN, сделка, налоги и декларация 270.00. На 16 октября 2026 года доллар стоил 454,14 ₸, а налог США на дивиденды с формой W-8BEN — до 15% (без неё 30%). Ниже порядок действий и карта страниц цикла.

• Дивидендные акции США: как платят, даты, налог и сколько получит казахстанец

  Со 100 акций Coca-Cola дивиденд $0,53 на акцию даёт $53 до налога и $45,05 после 15% налога США по W-8BEN. Разбираем даты, налог в США и Казахстане и расчёт на реальных объявлениях 2026 года.

• ETF на S&P 500 (VOO, SPY, IVV): чем отличаются и как их купить из Казахстана

  Три крупнейших ETF на S&P 500 — VOO, IVV и SPY — держат почти один и тот же набор из 500 с лишним акций США. Главные различия: годовая комиссия (0,03% у VOO и IVV против 0,0945% у SPY), юридическая структура и размер фонда. Ниже цифры с сайтов Vanguard, BlackRock iShares и State Street, расчёт стоимости владения в тенге и то, что известно о доступе через брокеров Казахстана.

• Как пополнить счёт иностранного брокера и вывести деньги из Казахстана: SWIFT, комиссии, валютный контроль

  Физические лица – резиденты Казахстана не сообщают Нацбанку о счетах в иностранных банках: это прямо сказано в пункте 2 статьи 16 закона о валютном регулировании. Перевод проходит через уполномоченный банк, который сам отчитывается о нём. Ниже: способы пополнения, комиссии на 19 октября 2026 года, расчёт того, как фиксированные платежи съедают малые суммы, и что нужно показать в декларации.

• Налоги частного инвестора в Казахстане в 2026 году: дивиденды, акции, облигации

  С 1 января 2026 года налоги инвесторов в Казахстане считаются по новому Налоговому кодексу: дивиденды облагаются по шкале 5% и 15%, налог с продажи ценных бумаг считается по итогам года. В статье разобраны ставки, льготы для бумаг из списков казахстанских бирж, налоги на иностранных брокерских счетах и порядок подачи декларации 270.00 с примерами в тенге.

• Декларация 270.00 для инвестора: как заполнить и подать пошагово

  Инвестору в Казахстане декларация 270.00 нужна, если он продал иностранные акции, получил дивиденды иностранного эмитента или держал такие бумаги на 31 декабря. За 2026 год подать её нужно до 15 сентября 2027 года, налог заплатить до 25 сентября. Ниже порядок действий, приложения формы, два расчёта в тенге, ошибки и штрафы.

• Как купить акции США из Казахстана: брокеры, W-8BEN, налоги и ETF на S&P 500

  Разбираем, как житель Казахстана может получить доступ к акциям и ETF США: через брокеров РК, МФЦА или иностранных, сколько это стоит по тарифам на 16 октября 2026 года, как заполняется W-8BEN и какие налоги учесть. Только факты и ссылки на первоисточники, без рекомендаций.

Ещё в разделе «Акции США»

• Как читать отчётность американских компаний: 10-K, 10-Q, 8-K и EDGAR
• S&P 500 и Nasdaq: динамика индексов в долларах и в тенге за 10 лет

Акции США: весь раздел

Материал носит образовательный характер и не является инвестиционной рекомендацией. Предупреждение о рисках.