КриптаКрипта
Налоги на криптовалюту в Казахстане 2026: ставка, расчёт, декларация, майнинг
Прибыль от продажи криптовалюты облагается ИПН по ставке 10% до 36 762 500 ₸ за год и 15% сверх этой суммы; налог считается с разницы между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки. Разбираем статью 389 Налогового кодекса 2026 года, примеры расчёта, декларацию 270.00 и вопросы, по которым кодекс молчит.
Сколько налога с криптовалюты в 2026 году
Доход физического лица от продажи криптовалюты в Казахстане облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10% с прибыли, пока все облагаемые доходы за год не превысили 8 500 МРП, то есть 36 762 500 ₸; с суммы сверх порога ставка 15%. Налог считается не с выручки, а с разницы между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки (статья 389 Налогового кодекса). Налог никто не удерживает за вас: его считает сам владелец и платит по декларации 270.00.
Кодекс 214-VIII действует с 1 января 2026 года; ссылки на статьи ниже даны по тексту, который открыт на зеркале zakon.uchet.kz на 19.10.2026. Оригинал на adilet.zan.kz в день проверки отдал заглушку без текста, поэтому сверяйте актуальную редакцию на официальном портале. Термины: МРП — месячный расчётный показатель (в 2026 году 4 325 ₸), ФНО 270.00 — декларация о доходах и имуществе физического лица.
Когда возникает налог, а когда нет
Само владение криптовалютой налога не создаёт. Купили токены и держите их на бирже или в кошельке — прибыли для налога нет. Налоговое событие по статье 389 (пункт 1) наступает в двух случаях: цифровой актив реализован или передан вкладом в уставный капитал юридического лица. Второй случай касается в основном предпринимателей и учредителей.
Продажа за тенге или за иностранную валюту — реализация в обычном смысле, здесь вопросов нет. Дальше начинаются места, где кодекс прямых ответов не даёт: обмен одной криптовалюты на другую, оплата токенами товаров и услуг, вознаграждение за стейкинг, раздачи (airdrop). Слов «стейкинг», «криптовалюта» и «токен» в тексте кодекса нет вообще, есть только термин «цифровой актив». Региональный директор Binance в интервью Digital Business от 21 марта 2026 года называл налогооблагаемыми продажу за деньги, обмен на другую криптовалюту и оплату криптовалютой товаров и услуг, но это позиция биржи, а не КГД.
Отдельно: доход от продажи цифровых активов в кодексе отнесён к имущественному доходу (ст. 382, п. 3, пп. 7)) и относится к доходам, которые физлицо облагает самостоятельно (ст. 405). Налоговых агентов, обязанных удерживать ИПН при такой продаже, в статьях кодекса мы не нашли.
Как посчитать прибыль: формула и первоначальная стоимость
База налога — положительная разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью цифрового актива (ст. 389, п. 2). Для обычной покупки первоначальная стоимость — «документально подтверждённая цена приобретения» (п. 3). Скриншота недостаточно: нужна история сделок, выгрузка биржи или платёжные документы, из которых видны дата, сумма и контрагент.
Если подтвердить цену не получается, кодекс не оставляет места для оценки: стоимость приравнивается к нулю (п. 6), и налог считается со всей суммы продажи. Тот же нуль применяется к активам, полученным из источников в государстве с льготным налогообложением (п. 5). Перечень таких государств определяется отдельным актом; в этом материале мы его не проверяли.
Первоначальная стоимость цифрового актива в особых случаях (ст. 389 НК РК)
| Как получен актив | Первоначальная стоимость | Пункт статьи |
|---|---|---|
| Куплен за деньги | Документально подтверждённая цена покупки | п. 3 |
| Получен как выплата дохода, который уже признан (от налогового агента или из-за рубежа и показан в декларации) | Сумма ранее признанного дохода | п. 4, пп. 2) |
| Получен в погашение долга, возникшего не из дохода | Сумма долга, который погашен | п. 4, пп. 3) |
| Получен безвозмездно, и его стоимость уже включена в доход | Стоимость, включённая в доход | п. 4, пп. 4) |
| Получен по наследству или как благотворительная помощь | Рыночная стоимость на дату возникновения права собственности по отчёту оценщика | п. 4, пп. 5); п. 7 |
| Получен из государства с льготным налогообложением | 0 ₸ | п. 5 |
| Подтверждающих документов нет | 0 ₸ | п. 6 |
Что входит в «цену приобретения», кодекс для цифровых активов не уточняет. Для ценных бумаг в статье 387 (п. 6) прямо сказано, что комиссия брокера увеличивает первоначальную стоимость; в статье 389 такой оговорки нет. Региональный директор Binance в том же интервью привёл пример, где комиссия за покупку уменьшает прибыль. Зачесть ли комиссии на практике, лучше выяснить у КГД до подачи декларации.
Валюта. Если актив куплен или продан в иностранной валюте, прирост сначала считается в этой валюте, а затем пересчитывается в тенге по среднеарифметическому официальному курсу Нацбанка за календарный год продажи (ст. 382, п. 7). Курс на день сделки не применяется. Как быть, когда покупка и продажа проходят в стейблкоинах (USDT и подобных), которые сами являются цифровым активом, а не валютой, кодекс не говорит.
Примеры расчёта
Все суммы условные. Предполагаем, что других облагаемых доходов за год нет, поэтому прибыль укладывается в первую ступень шкалы (до 36 762 500 ₸) и ставка равна 10%. Комиссии для простоты не учитываем.
Расчёт ИПН с продажи цифровых активов (условные суммы)
| Ситуация | Покупка | Продажа | Облагаемая прибыль | ИПН 10% |
|---|---|---|---|---|
| Продажа с прибылью | 1 000 000 ₸ | 1 300 000 ₸ | 300 000 ₸ | 30 000 ₸ |
| Продажа с убытком | 2 000 000 ₸ | 1 700 000 ₸ | 0 ₸ (убыток 300 000 ₸) | 0 ₸ |
| Цена покупки не подтверждена документами | не подтверждена | 800 000 ₸ | 800 000 ₸ (стоимость = 0) | 80 000 ₸ |
| Покупка и продажа в долларах: 1 000 $ → 1 400 $, условный средний курс года 500 ₸/$ | 1 000 $ | 1 400 $ | 400 $ × 500 ₸ = 200 000 ₸ | 20 000 ₸ |
В последней строке 500 ₸ за доллар взяты только для арифметики и не являются курсом Нацбанка. Реальный средний курс за год берётся из официальных данных Нацбанка после окончания года.
Что происходит при крупных суммах, показывает график. Налог растёт линейно до порога 8 500 МРП, затем ставка на превышающую часть поднимается до 15%. Налог с 50 млн ₸ прибыли: 3 676 250 + 0,15 × (50 000 000 − 36 762 500) = 5 661 875 ₸.
ИПН с прибыли от продажи цифровых активов при разной сумме прибыли, млн ₸
Данные графика
| Налог, млн ₸ | |
|---|---|
| 0,5 | 0,05 |
| 1 | 0,1 |
| 5 | 0,5 |
| 10 | 1 |
| 36,76 | 3,68 |
| 50 | 5,66 |
| 100 | 13,2 |
Убытки: можно ли вычесть
Для организаций кодекс говорит прямо: отрицательная разница по цифровым активам уменьшает прирост стоимости того же года, а превышение признаётся убытком и переносится на доходы от цифровых активов в пределах срока исковой давности (ст. 326, п. 5). В статье 389, по которой считает физическое лицо, такого правила нет. В пункте 2 говорится о «положительной разнице» при реализации, без слов о сальдо по всем сделкам за год и без переноса убытка.
Два прочтения статьи 389 на одном наборе сделок (условные суммы)
| Сделка | Результат |
|---|---|
| Продажа 1 | +200 000 ₸ |
| Продажа 2 | −80 000 ₸ |
| Прочтение «каждая продажа отдельно» (буква п. 2) | налог 10% × 200 000 = 20 000 ₸ |
| Прочтение «итог года», как для ценных бумаг в ст. 387, п. 3 | налог 10% × 120 000 = 12 000 ₸ |
Какой подход примет КГД, мы подтвердить не смогли. Для ценных бумаг в статье 387 итог года прямо сложен по всем сделкам, но убыток на следующий год не переносится. Если у вас были и прибыльные, и убыточные сделки, запрос в КГД или консультация налогового специалиста до сентябрьского срока обоснованнее, чем расчёт наугад.
Декларация: кому и когда подавать
Кодекс требует декларацию 270.00 от резидента, у которого на 31 декабря отчётного года в собственности есть цифровые активы (ст. 417, п. 1, пп. 7)). Порога по сумме нет, а также нет оговорок, где хранятся активы: на казахстанской бирже, иностранной бирже или в собственном кошельке. Поэтому владелец даже небольшой суммы формально попадает под обязанность, даже если ничего не продавал. Как КГД применяет эту норму на практике, мы не проверили.
Второе основание — получение дохода, который облагается самостоятельно (пп. 3)), то есть прибыль от продажи. В отличие от ценных бумаг, цифровых активов нет в списке покупок свыше 20 000 МРП (пп. 6)), так что отдельное основание «купил на крупную сумму» для них не работает.
- Выгрузите из биржи или кошелька полную историю: покупки, продажи, обмены, вводы и выводы за календарный год.
- Для каждой продажи определите первоначальную стоимость по подтверждающим документам (ст. 389, пп. 3–7).
- Посчитайте прибыль в валюте сделки и переведите в тенге по среднему годовому курсу Нацбанка (ст. 382, п. 7).
- Заполните ФНО 270.00 в кабинете налогоплательщика на cabinet.kgd.gov.kz и подайте до 15 сентября года, следующего за отчётным (ст. 418).
- Уплатите ИПН не позднее чем через 10 календарных дней после этого срока, то есть до 25 сентября (ст. 419).
Налоговая получает данные независимо от вас. Биржи цифровых активов и иные участники МФЦА передают сведения об операциях резидентов и нерезидентов и о выплаченных вознаграждениях ежеквартально, до 15 числа второго месяца после квартала (ст. 56, п. 11). Об автоматическом обмене данными по международному стандарту CARF с 2027 года (за 2026 год) в интервью Digital Business говорил региональный директор Binance; официального документа Минфина мы не нашли.
Подробнее о форме и сроках: декларация 270.00 для инвестора. Налоги на ценные бумаги и вклады: налоги частного инвестора.
Налоги на майнинг
Майнинг в Казахстане легален только в лицензированной форме и только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Закон о цифровых активах (ст. 8, п. 5) прямо разрешает майнинг этим двум категориям, лицензия выдаётся на три года (ст. 9). Физическому лицу без статуса ИП майнить дома в рамках закона нельзя: такого права в статье нет.
Что платит майнер по Налоговому кодексу РК
| Платёж | Размер | Статья |
|---|---|---|
| Лицензионный сбор, I подвид (майнер со своим центром обработки данных) | 2 000 МРП = 8 650 000 ₸ | ст. 616, п. 4 |
| Лицензионный сбор, II подвид (оборудование майнера размещено в чужом центре) | 5 МРП = 21 625 ₸ | ст. 616, п. 4 |
| Плата за электроэнергию, потреблённую при майнинге | 2 ₸ за кВт·ч | ст. 659, п. 1 |
| То же при электроэнергии из возобновляемых источников на собственных станциях или от установок вне единой энергосистемы | 1 ₸ за кВт·ч | ст. 659, п. 2 |
| Без лицензии или без исправных приборов учёта | 25 ₸ за кВт·ч | ст. 659, п. 2 |
| Доход от майнинга | Число распределённых пулом активов × их стоимость на дату распределения | ст. 325, п. 1 |
Плату за электроэнергию декларируют ежеквартально до 15 числа второго месяца после квартала и платят до 25 числа того же месяца (ст. 660–661). Порядок определения стоимости активов и перечень их видов устанавливает уполномоченный орган (ст. 325, п. 4). Доход от последующей продажи уже учтённых намайненных активов исключается из налогооблагаемого дохода (для организаций и ИП — ст. 255, п. 1, пп. 2); для физлица — ст. 400, п. 1, пп. 7)), чтобы налог не платили дважды.
Требование продавать не менее 75% намайненного через биржи с лицензией МФЦА исключено законом № 231-VIII от 17 ноября 2025 года, вступившим в силу 17 января 2026 года.
Что в налогах на крипту пока не урегулировано
- Обмен одной криптовалюты на другую, оплата токенами товаров и услуг: прямых норм в статье 389 нет, позиция КГД не найдена.
- Стейкинг, лендинг, airdrop, награды в DeFi: специальных статей нет; в какой вид дохода их включить, кодекс не поясняет.
- Комиссии биржи и сети (gas) при расчёте прибыли: оговорки для цифровых активов в статье 389 нет.
- Сальдирование убытков и перенос убытка физическим лицом: нет правила, аналогичного ст. 326, п. 5.
- Курс для расчёта при сделках в стейблкоинах и криптопарах: кодекс говорит только про иностранную валюту.
- Применение ст. 417, п. 1, пп. 7) к активам, хранящимся на иностранных биржах, и штрафы за её нарушение: разъяснений КГД не нашли.
Часть вопросов может решиться в ближайшее время. Как сообщил БЭС 2 октября 2026 года, КГД подготовил проект нормы, освобождающей резидентов-физлиц от налога с дохода от продажи цифровых активов через зарегистрированных в Казахстане провайдеров с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года; поправки согласовываются с госорганами. Вице-министр цифрового развития Гиззат Байтурсынов 15 сентября 2026 года на заседании правительства также говорил о механизме добровольного раскрытия криптоактивов, который планируют разработать до конца 2026 года. Оба предложения на 19.10.2026 не принятые нормы: ориентироваться на них при расчёте налога за 2026 год нельзя.
Что проверить дальше
- Актуальную редакцию статей 389, 417 и 418 на adilet.zan.kz и новости КГД на kgd.gov.kz: нормы по цифровым активам меняются.
- Среднегодовой официальный курс валют на nationalbank.kz после окончания года, если сделки были в долларах.
- Правила бирж, где вы торгуете: какие криптобиржи лицензированы, что разрешает закон о цифровых активах.
- Перед отправкой средств незнакомым площадкам: риски и признаки мошенничества.
Это справочный материал, а не налоговая консультация. Прогнозов курса криптовалют и оценок монет на сайте нет.
Вопросы и ответы
Нужно ли платить налог с криптовалюты в Казахстане?
Налог платится с прибыли от продажи цифровых активов: по статье 389 Налогового кодекса РК это положительная разница между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки, ставка 10% до 8 500 МРП (36 762 500 ₸ в 2026 году) и 15% свыше. Просто хранить криптовалюту налогом не облагается.
Какая ставка налога на криптовалюту в Казахстане в 2026 году?
Прибыль входит в общую шкалу ИПН (ст. 363): 10% с суммы дохода за год до 8 500 МРП и 15% с превышения. При МРП 4 325 ₸ порог равен 36 762 500 ₸. К прибыли от крипты плюсуются другие доходы, облагаемые по этой шкале.
Нужно ли декларировать криптовалюту, если я ничего не продавал?
По тексту статьи 417 (п. 1, пп. 7)) декларацию 270.00 подают резиденты, у которых на 31 декабря отчётного года в собственности есть цифровые активы. Минимальной суммы в норме нет. Как КГД применяет её к активам на иностранных биржах, мы не нашли в разъяснениях.
Когда сдавать декларацию по криптовалюте и когда платить налог?
Декларацию 270.00 подают не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (ст. 418), налог платят в течение 10 календарных дней после этого срока, до 25 сентября (ст. 419). За 2026 год срок наступит 15 сентября 2027 года.
Как считается налог, если я не помню или не могу подтвердить цену покупки?
Если подтверждающих документов нет, первоначальная стоимость равна нулю (ст. 389, п. 6), и налог считается со всей суммы продажи. Например, с продажи на 800 000 ₸ получится 80 000 ₸. Поэтому историю сделок лучше выгружать с биржи сразу.
Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?
Прямой нормы в кодексе нет. Статья 389 говорит о реализации и о передаче в уставный капитал. Представитель Binance в интервью называл обмен на другую криптовалюту налогооблагаемым, но разъяснения КГД по этому вопросу мы не нашли.
Можно ли майнить криптовалюту физическому лицу и какие налоги?
Закон о цифровых активах (ст. 8, п. 5) разрешает майнинг индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам Казахстана, нужна лицензия на три года. Платят лицензионный сбор (2 000 МРП или 5 МРП в зависимости от подвида) и 2 ₸ за кВт·ч электроэнергии, потреблённой при майнинге.
Читайте также
Закон о цифровых активах в Казахстане: что он разрешает и запрещает
Закон «О цифровых активах» № 193-VII от 6 февраля 2023 года не запрещает владеть криптовалютой, но допускает её оборот только через лицензированных операторов Нацбанка и площадки МФЦА. С 1 мая 2026 года действует новая редакция с делением на ЦФА и необеспеченные активы. Разбираем статьи закона, а не пересказы.
Криптовалюты в Казахстане: что разрешено, кто регулирует и с чего начать разбираться
С 1 мая 2026 года покупать и продавать криптовалюту в Казахстане можно через операторов с лицензией Нацбанка или на площадках МФЦА; на 15 сентября 2026 года лицензии имели три обменника, ещё пять проходили лицензирование. Это хаб цикла о крипте: что закон разрешает, кто за что отвечает, как обстоят дела с налогами и куда идти дальше. Сведения на 19.10.2026, без советов и прогнозов цены.
Криптобиржи в Казахстане: какие лицензированы и как проверить
На 19 октября 2026 года в реестре AFSA шесть записей об организации торгов цифровыми активами имеют статус active, а реестр Нацбанка по обмену криптовалюты насчитывает четыре оператора. Разбираем, кто выдаёт лицензии, какие компании в списках и как проверить биржу самому, без рекомендаций.
Риски криптовалют и мошенничество в Казахстане: как распознать и куда жаловаться
В апреле 2026 года AFSA предупредила, что оборот цифровых активов в Казахстане без лицензии или разрешения незаконен, и назвала OKX, HTX, Bitget и MEXC среди брендов, которые рекламируются без него. Ниже разобраны схемы из предупреждений регуляторов и дел АФМ, проверка площадки по Public Register и каналы жалоб.
Налоги частного инвестора в Казахстане в 2026 году: дивиденды, акции, облигации
С 1 января 2026 года налоги инвесторов в Казахстане считаются по новому Налоговому кодексу: дивиденды облагаются по шкале 5% и 15%, налог с продажи ценных бумаг считается по итогам года. В статье разобраны ставки, льготы для бумаг из списков казахстанских бирж, налоги на иностранных брокерских счетах и порядок подачи декларации 270.00 с примерами в тенге.
Декларация 270.00 для инвестора: как заполнить и подать пошагово
Инвестору в Казахстане декларация 270.00 нужна, если он продал иностранные акции, получил дивиденды иностранного эмитента или держал такие бумаги на 31 декабря. За 2026 год подать её нужно до 15 сентября 2027 года, налог заплатить до 25 сентября. Ниже порядок действий, приложения формы, два расчёта в тенге, ошибки и штрафы.
Налоги с акций США для резидента Казахстана: дивиденды 15%, продажа 10%, ФНО 270.00
Для резидента Казахстана налог США на дивиденды равен 15% при W-8BEN (30% без неё), а казахстанские 5% закрываются зачётом. С продажи акций США не берёт налог, но в Казахстане платится 10% до 36 762 500 ₸ годового дохода и 15% сверх. Ниже расчёты по Налоговому кодексу 2026 года и таблице IRS.
Ещё в разделе «Крипта»
- Биткоин в тенге: цена по годам, волатильность и просадки
- Биткоин-ETF и крипто-ETF из Казахстана: доступны ли и как это устроено
Материал носит образовательный характер и не является инвестиционной рекомендацией. Предупреждение о рисках.